Предусмотрена ли компенсация за задержку заработной платы? Компенсация за задержку заработной платы: как рассчитать Расчет компенсации за задержку зп.
При нарушении установленного срока, отведенного для своевременной выплаты заработной платы работнику, предприятие обязано произвести выплаты с уплатой процентов, т. е. денежной компенсации. О какой компенсации идет речь, когда и в каких случаях она выплачивается, облагается ли рассматриваемая выплата взносами и НДФЛ, и как ее следует отражать в бухгалтерском учете, читайте подробно в настоящей статье.
О сроках выплаты
- На сегодняшний день для осуществления выплат заработной платы и аванса законодательно установлена конечная возможная дата – 15-е число следующего месяца и 30-е число текущего месяца соответственно (1-я часть 8-й статьи, 5-й абзац 2-й части 57-й статьи, 2-я часть 135-й статьи, 6-я часть 136-й статьи ТК РФ).
- Что касается установления сроков выплат ежеквартальных, ежегодных, разовых премий, то данную прерогативу относят руководству предприятия, которое, соответственно, предусматривает их в коллективном либо трудовом договоре. При этом допускается утверждение выплаты премии посредством отдельного локального документа, в качестве которого может выступать положение о премировании, об оплате труда, а также приказ на выплату премии.
- Выплаты отпускных производятся не позже 3 дней до предполагаемого отпуска (9-я часть 136-й статьи ТК РФ).
- Выплаты при увольнении (выходное пособие и компенсации) осуществляются непосредственно в день увольнения (140-я статья ТК РФ).
- Выплаты пособий, связанных с беременностью и родами, по уходу за ребенком до трех/полутора лет, а также больничные пособия, согласно общим правилам, производятся в один день с заработной платой.
- Единовременная выплата, связанная с рождением ребенка, осуществляется в течение 10 дней со дня получения работодателем соответствующих документов (30-й пункт утвержденного приказом Минздравсоцразвития РФ Порядка под номером 1012н от 23 декабря 2009).
- Выплата пособия, предназначенного на погребение, производится в тот день, когда в организацию были представлены необходимые документы (3-й абзац 2-го пункта 10-й статьи 8-го Федерального закона, 8-й пункт 16-го Временного порядка, датированного 1996 годом).
С октября 2016 года предприятия уже не могут определять временной период, отведенный для рассматриваемых выплат.
136-я статья устанавливает жесткие рамки для сроков выплаты заработной платы.
Для выплаты заработной платы сотрудникам на каждом предприятии должна быть отведена определенная дата. Не забываем, что если установленный день по выплате заработной платы совпадает с нерабочим, зарплату выдают накануне.
Как произвести расчет компенсации, связанной с задержкой зарплаты
Чтобы рассчитать задержку заработной платы, используем простую формулу:
Величина задолженности х Процент за каждый день задержки х Величина, равная числу дней задержки
Какая сумма задолженности используется для расчета компенсации
Довольно часто при расчете компенсации у многих возникает вопрос, связанный с величиной задолженности по зарплате: как применять – с НДФЛ либо без учета НДФЛ? Поскольку 236-я статья ТК РФ предусматривает расчет компенсации при задержке зарплаты исходя из фактической величины задолженности, то и величина задолженности берется без учета НДФЛ.
При выплате зарплаты предприятие обязано удержать из нее НДФЛ, что означает отсутствие необходимости выплачивать его работнику. НДФЛ не рассматривают в качестве части невыплаченной заработной платы.
Какой процент/размер используется за каждый день задержки
В первую очередь, следует определиться с величиной компенсации за задержку зарплаты, которую предприятие готово выплатить своим сотрудникам. Для этого размер компенсации можно установить в трудовом или коллективном договоре с тем учетом, что он не может быть ниже 1/150 ключевой ставки. В противном случае размер компенсации исчисляют посредством обращения к 236-й статье ТК РФ, согласно которой, при расчете применяют процент, полученный исходя из 1/150 ключевой ставки за каждый день задержки.
Следует отметить, что законодательно также допускается установление собственной величины процента региональными властями, в связи с чем публикуется специальное соглашение, согласованное с работодателями и профсоюзами. Наряду с текстом такого соглашения, как правило, публикуется предложение о присоединении. Согласно 48-й статье ТК РФ, если в течение 30 дней на такое предложение работодателями не было представлено мотивированного письменного отказа, действия соглашения на них распространяется автоматически.
Ключевая ставка и ее размер
Под ключевой ставкой понимают процентную ставку, по которой ЦБ РФ осуществляет выдачу кредитов коммерческим кредитным организациям на одну неделю, а на аналогичный срок – прием от них депозитов. Ключевая ставка может оказывать влияние на уровень инфляции и процентные ставки по кредитам банковских учреждений.
С 1 января 2016 года значение рассматриваемой ставки приравнивается к значению ставки рефинансирования и, соответственно, составляет 10% годовых.
Если изменение величины ключевой ставки пришлось на временной промежуток, охватывающий задержку заработной платы, при расчете компенсации учитывают все произошедшие колебания ставки.
Как считать количество дней задержки
Согласно 236-й статье ТК РФ, в качестве первого дня задержки выступает день, следующий за предполагаемой датой выплаты заработной платы. В качестве последнего дня задержки считают день фактической выплаты зарплаты. При этом компенсацию необходимо начислять за каждый день просрочки плюс праздничные и выходные дни.
Рассмотрим правила расчета на следующих примерах:
- С момента начисления зарплаты до дня ее выплаты по факту прошло 30 дней. Нормативными актами предприятия обозначена величина компенсации за задержку в размере 1/150 ключевой ставки (10%). Величина невыплаченной зарплаты (без учета НДФЛ) на дату исчисления компенсации составляет 30 000 рублей. Произведем расчет компенсации: 30 000 х 0,067 (1/150 х 10) = 603,00 руб.
- В соответствии с коллективным договором компенсация, связанная с задержкой зарплаты, равна 0,08 процента от величины задолженности за каждый день просрочки. Задержка выплаты зарплаты равна 40 дней. Величина невыплаченной заработной платы – 200 000 рублей. Считаем компенсацию: 200 000 х 0,08/100 х 40 = 6 400 руб.
- Величина компенсации, связанной с задержкой заработной платы, не предусмотрена в коллективном договоре предприятия, в связи с этим расчет следует производить исходя из 1/150 ключевой ставки. Действующая на период невыплаты ключевая ставка составляет 10% (с 1 декабря 2015 по 31 января 2016 года) и 8% (предположительно – с 1 февраля по 10 февраля 2016 года). Величина не выплаченной зарплаты – 190 тысяч рублей. Считаем общую компенсацию: (190 000 х 0,067/100 х 62) + (190 000 х 0,05/100 х 10) = 7892,6 + 950 = 8842,6 руб.
Составляем проводки
Всегда нужно учитывать, что установление величины компенсации за задержку зарплаты может быть произведено исключительно на момент погашения сложившейся задолженности по заработной плате.
Поэтому начислять в бухучете компенсацию следует непосредственно в предполагаемый день выплаты зарплаты. В бухучете рассматриваемую компенсацию учитывают в прочих расходах. Поскольку начисление компенсации не касается расчетов, связанных с оплатой труда, ее показывают на 73-м счете «Расчеты с персоналом по прочим операциям».
В данном случае актуальны следующие бухгалтерские проводки:
- Дт 91 – Кт 73 – произведено начисление компенсации за задержку выплаты заработной платы;
- Дт73 – Кт 51/50 – осуществлена выплата компенсации, связанной с задержкой зарплаты.
О НДФЛ и страховых взносах
Важно знать, что обложению НДФЛ подлежит только величина компенсации за задержку зарплаты, которая превышает 1/150 ключевой ставки и не предусмотрена коллективным/трудовым договором. Если на предприятии величина компенсации за задержку заработной платы превышает 1/150 ключевой ставки, что оговаривается коллективным/трудовым договором, то НДФЛ не удерживается.
Компенсация за задержку выплаты заработной платы работникам необходимо рассматривать в качестве осуществляемой в рамках трудовых отношений выплаты, которая облагается страховыми взносами согласно общему порядку.
Компенсация начисляется и выплачивается работнику не только в случае задержки заработной платы, но и в случаях, когда работодатель нарушил срок других выплат: отпускных, пособий и т.д. (ст.236 ТК РФ). Но для простоты мы будем называть компенсацию за задержку выплат работникам компенсацией за задержку заработной платы.
Компенсация за задержку заработной платы-2019: калькулятор
- сумму зарплаты, не выплаченную работнику в срок (отражается сумма, которую работник должен получить на руки, т.е. за минусом НДФЛ/других удержаний из зарплаты);
- установленную дату выплаты зарплаты;
- дату фактической выплаты зарплаты.
Размер компенсации за задержку заработной платы
Такая компенсация рассчитывается по следующей формуле (ст.236 ТК РФ):
Компенсацию работодатель должен выплатить за период задержки начиная со дня, следующего за установленным днем выплаты зарплаты, по день ее фактической выплаты включительно. К примеру, зарплату работники должны были получить 06.03.2019, а работодатель выплатил ее только 20.03.2019, соответственно, в данном случае количество дней просрочки составит 14 дней (с 07.03.2019 по 20.03.2019 (включительно)).
Кстати, работодатель вправе увеличить размер выплачиваемой компенсации. Этот размер необходимо прописать в коллективном договоре, трудовом договоре или в ЛНА (ст.236 ТК РФ).
Штраф за невыплату компенсации за задержку зарплаты
Если работодатель не выплатит работнику компенсацию за задержку заработной платы, ему грозит штраф (ч.6 ст.5.27 КоАП РФ):
- от 30000 руб. до 50000 руб. - для организации;
- от 10000 руб. до 20000 руб. - для должностных лиц организации;
- от 1000 руб. до 5000 руб. - для ИП-работодателей.
Компенсация за задержку заработной платы: НДФЛ
Если работнику выплачена компенсация за задержку зарплаты в размере, установленном ТК РФ, то она не облагается НДФЛ (п.3 ст.217 НК РФ , Письмо Минфина от 28.02.2017 N 03-04-05/11096). Если же работодатель выплачивает компенсацию в повышенном размере, то на разницу между размером компенсации, установленной работодателем, и размером, установленным ТК РФ, нужно начислить НДФЛ.
Компенсация за задержку зарплаты: страховые взносы
По поводу начисления страховых взносов с компенсации за задержку заработной платы споры между работодателями и проверяющими идут давно - еще с тех пор, когда взносами заведовал ПФР. Все дело в том, что данный вид выплаты прямо не поименован в списке необлагаемых. В связи с этим, по мнению Минфина, с компенсации за задержку зарплаты нужно начислять взносы (см., например, Письмо Минфина от 24.09.2018 № 03-15-06/68161 ; Письмо Минфина от 24.09.2018 № 03-15-05/68049). Однако Верховный суд считает, что компенсация за задержку зарплаты относится к компенсациям, связанным с выполнением работником своих трудовых обязанностей, которые в свою очередь взносами не облагается (Определение ВС от 07.05.2018 № 303-КГ18-4287). Но если спор с налоговиками вы не готовы доводить до суда, безопаснее начислить взносы c компенсации за задержку заработной платы.
Ответ на этот вопрос может быть только положительным – она должна начисляться всем. Солидные предприятия стараются выплачивать заработную плату как положено – дважды в месяц и не позднее 15 суток с момента начисления. Так они экономят бюджет предприятия. Если же недобросовестный работодатель не платит честно заработанные деньги – он обязан компенсировать ущерб и их ожидание. Как рассчитывается компенсация за задержку зарплаты в 2017 году и что грозит работодателю в такой ситуации – зависит от срока, на который задержаны выплаты.
За задержку заработанных денег законодательство установило размер компенсации, который равен 1/150 от действительной ставки Центробанка. Она начисляется каждый день, вплоть до момента фактической выплаты. Компенсируются невыплаченные:
- Непосредственно заработная плата.
- Оплата больничного листа и социальных статусов.
- Компенсация за очередной отпуск.
- Выплаты, которые положены при увольнении работника (выходное пособие).
- Доплаты за работу в ночное время, на вредном производстве, в выходные и праздничные дни.
- Некоторые другие выплаты.
Расчет компенсации за задержку выплаты зарплаты производится по специальной формуле, которая выглядит так: компенсация = заработок х 1/150 х ключевую ставку х количество просроченных дней.
Ключевая ставка на данный момент равна 10%, а количество дней начинает свой отсчет со следующего после оговоренного дня выдачи заработной платы и заканчивает фактическим днем ее выдачи. Число, в которое работодатель должен выдавать зарплату, как правило, оговорено в коллективном договоре или другом локальном акте.
Невыплата заработной платы в оговоренный срок подпадает под административную и даже уголовную ответственность. На предприятие налагается крупный штраф (30 000-50 000 рублей), а непосредственно на его руководителя или другое ответственное лицо 10 000-20 000 рублей. Штраф придется выплачивать независимо от того, полностью ли была задержана заработная плата или частично. Ответственность затрагивает и индивидуальных предпринимателей – за невыплату заработной платы в оговоренный срок им придется расстаться с 1000-5000 рублей.
В рамках уголовной ответственности задержка заработной платы грозит работодателю штрафом руководителя до 120 тыс. рублей либо в размере его годового дохода. Более того, он может лишиться возможности занимать руководящие должности либо заниматься некоторыми видами деятельности на срок до 12 месяцев. Не обрадует главу компании и перспектива принудительных работ на срок до 2 лет либо тюремного заключения до 1 года. Все вышеперечисленные санкции применяются при условии, что заработная плата была задержана на срок до 3 месяцев и руководитель предприятия делал это из корыстных побуждений.
Если со дня, установленного работодателем, как дата выплаты заработной платы, прошло более 15 дней – работник может не выходить на работу при задержке зарплаты до тех пор, пока она не будет выплачена в полном объеме. О своем желании он должен уведомить работодателя в письменной форме. Сотрудник должен вновь приступить к своим обязанностям после письменного уведомления от руководителя компании либо управляющего о том, что заработная плата будет погашена. В период отсутствия за работником сохраняется место и должность.
Регулярная задержка заработной платы может стать поводом для жалобы в соответствующие инстанции и даже для обращения в суд. Для начала следует попробовать выдвинуть претензию непосредственно руководству предприятия и предупредить его, что если в течение определенного срока заработная плата не будет погашена в полном объеме – последуют санкции. Возможно это решит проблему. Если же задолженность не уменьшается, а увеличивается либо уменьшается незначительно – следует действовать. Куда жаловаться при задержке зарплаты?
Первая инстанция, в которую можно обратиться по вопросу задержки заработной платы – трудовая инспекция . Подается заявление-жалоба в письменном виде, где указываются все сведения, которые касаются обеих сторон – и работника, и предприятия. Это паспортные данные, адрес по прописке, а также сведения о компании-задолжнике – юридический адрес, полное наименование, ФИО руководителя либо владельца. Инспекция может провести проверку финансового состояния и бухгалтерской документации предприятия, а также порекомендует устранить проблему в самый короткий срок.
Если трудовая инспекция не отреагировала на сигнал должным образом – работнику, которому задерживают заработную плату, прямая дорога в прокуратуру. Жалоба должна быть рассмотрена ответственным лицом и при необходимости передана в судебную инстанцию . В данном случае возможна уголовная ответственность за задержку.
В суд работник может обратиться и самостоятельно. В исковом заявлении необходимо указать срок задержки заработной платы и другие сведения, которые непосредственно относятся к делу. К этой мере прибегают, если срок невыплаты велик, а сумма задолженности крупная.
Если не принимать меры – ответственные инстанции смогут узнать о проблеме только в результате случайной проверки. В бухгалтерской отчетности задержка заработной платы не фиксируется, по бюджетным отчислениям также невозможно понять, все ли в порядке с этим вопросом на предприятии. Поэтому свои права следует защищать самостоятельно и знать, что именно следует делать при регулярной или большой задержке заработной платы.
Случается так, что организация не имеет возможности выплатить заработную плату сотрудникам вовремя. Причин для такого неприятного события может быть множество. В статье мы рассмотрим, что такое компенсация за задержку заработной платы, когда и в каких случаях ее следует выплатить сотрудникам, как отразить в бухгалтерском учете в 2017 году, облагать или нет НДФЛ и взносами.
Сроки выплаты заработной платы
- С 3 октября 2016 года срок выплаты зарплаты должен быть не позже 15-го числа следующего месяца, а для аванса – не позже 30-го числа текущего месяца (ч. 1 ст. 8, абз. 5 ч. 2 ст. 57, ч. 2 ст. 135, ч. 6 ст. 136 ТК РФ).
- Сроки выплаты разовых, ежеквартальных, ежегодных премий устанавливает руководство организации. Сроки выплаты премий нужно предусмотреть либо в трудовом договоре, либо в коллективном договоре. Вполне возможно утверждать выплату премии отдельным локальным документом. Таким документом может быть Положение об оплате труда, Положение о премировании, Приказ на выплату премии.
- Отпускные выплаты на основании ч. 9 ст. 136 ТК РФ должны быть произведены не позднее 3 календарных дней до начала отпуска.
- Компенсации и выходное пособие при увольнении выплачивается сотруднику в день увольнения (ст.140 ТК РФ).
- Больничные пособия, пособия по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет (или до 3 лет) по общим правилам выплачиваются в день выплаты заработной платы.
- Единовременное пособие при рождении ребенка должно быть выплачено в течение 10 календарных дней с даты, когда сотрудник принес документы для назначения пособия (п. 30 Порядка, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 23 декабря 2009 № 1012н).
- Пособие на погребение выплачивается в день, когда собраны и предоставлены в организацию все необходимые документы (абз. 3 п. 2 ст. 10 Закона от 12 января 1996 № 8-ФЗ, п. 8 Временного порядка, утвержденного постановлением ФСС России от 22 февраля 1996 № 16).
В статье 136 Трудового кодекса РФ есть жесткое условие сроков выплаты заработной платы. С 3 октября 2016 года организации уже не могут устанавливать какой-либо временной период для выплаты заработной платы. В каждой компании должна быть установлена конкретная дата выплаты. Не забудьте, что если день выплаты совпал с нерабочим днем, зарплату нужно выдавать накануне.
Расчет компенсации за задержку зарплаты
Компенсация рассчитывается при помощи простой формулы:
Сумма задолженности х Процент за каждый день задержки х Количество дней задержки
Какую сумму задолженности брать для расчета компенсации?
Довольно часто возникает вопрос, какую сумму задолженности по зарплате использовать при расчете компенсации за задержку заработной платы – с НДФЛ или без учета НДФЛ?
Так как выплату за опоздание нужно рассчитывать исходя из фактической суммы задолженности (ст. 236 ТК РФ), то и сумму задолженности следует брать без учета НДФЛ. При выплате зарплаты организация обязана удержать из нее НДФЛ, а значит, она не должна выплачивать его сотруднику. НДФЛ не является частью невыплаченной зарплаты. Вывод следует из п.4 ст.226 НК РФ
Какой размер (процент) за каждый день задержки использовать?
Прежде всего, нужно определиться с размером компенсации за задержку зарплаты, которую она готова выплатить своим сотрудникам. Величину компенсации установите в коллективном либо в трудовом договоре каждого сотрудника. Она не может быть меньше 1/150 ключевой ставки. Если размервыплаты не установлен трудовым или коллективным договором, то на основании статьи 236 ТК РФ ее считают исходя из 1/150 ключевой ставки за каждый день просрочки.
В регионах местные власти могут установить собственный размер процента за каждый день задержки выплаты заработной платы. Для этого публикуется региональное соглашение, его заключают исполнительные власти регионов по согласованию с профсоюзами и работодателями. Предложение о присоединении к региональному соглашению официально публикуется вместе с текстом соглашения.
Обратите внимание на статью 48 Трудового кодекса РФ: «Если работодатели, осуществляющие деятельность в соответствующей отрасли, в течение 30 календарных дней со дня официального опубликования предложения о присоединении к соглашению не представили в федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере труда, мотивированный письменный отказ присоединиться к нему, то соглашение считается распространенным на этих работодателей со дня официального опубликования этого предложения. К указанному отказу должен быть приложен протокол консультаций работодателя с выборным органом первичной профсоюзной организации, объединяющей работников данного работодателя».
Что такое «ключевая ставка» и чему она равна?
Ключевая ставка – это процентная ставка, по которой Банк России выдает кредиты коммерческим банкам на одну неделю и на тот же срок принимает от них депозиты. Ключевая ставка влияет на процентные ставки по банковским кредитам и уровень инфляции.
С 1 января 2016 года значение ключевой ставки приравнивается к значению ставки рефинансирования. Ставка рефинансирования – это процентная ставка, по которой Банк России выдает кредиты коммерческим банкам (ст. 40 Закона от 10 июля 2002 г. № 86-ФЗ).
С 19 сентября 2016 года значение ключевой ставки и ставки рефинансирования составляет 10% годовых. По мере закрепления тенденции к устойчивому снижению темпа роста потребительских цен Банк России рассмотрит возможность снижения ключевой ставки в первом полугодии 2017 года.
Если во временном промежутке, на который приходится задержка выплаты заработной платы, ключевая ставка менялась, то сумму компенсации нужно будет рассчитать, учитывая все изменения ключевой ставки.
Как считать количество дней задержки?
Согласно 236 статье Трудового кодекса РФ, первым днем задержки является день, следующий за установленной датой выплаты зарплаты. Последним днем задержки является дата фактической выплаты зарплаты. Компенсация за задержку заработной платы начисляется за каждый день задержки, включая и выходные, и праздничные дни.
Примеры расчета
Пример 1
Дней просрочки, прошедших с момента начисления заработной платы до дня ее фактической выплаты – 30 дней.
Нормативными актами в организации установлен размер компенсации за задержку в размере 1/150 ключевой ставки.
Ключевая ставка, действующая на период невыплаты – 10 %.
Сумма невыплаченной заработной платы (без НДФЛ) на дату расчета компенсации составила 28 000 руб.
Рассчитаем компенсацию:
Процент за каждый день задержки = 1 / 150 х 10 = 0,067%
Сумма компенсации за задержку = 28 000 х 0,067/100 х 30 = 562,80 руб.
Пример 2
По коллективному договору компенсация за задержку зарплаты составляет 0,09 процента от суммы задолженности за каждый день просрочки.
Задержка выплаты заработной платы составила 40 дней.
Сумма невыплаченной заработной платы – 100 000 руб.
Расчет компенсации:
Сумма компенсации за задержку = 100 000 х 0,09/100 х 40 = 3 600 руб.
Пример 3
Размер компенсации за задержку заработной платы в коллективном договоре организации не установлен, поэтому расчет нужно производить исходя из 1/150 ключевой ставки.
Ключевая ставка, действующая на период невыплаты: с 01 декабря 2016 года по 31 января 2017 года – 10 процентов, а с 01 февраля по 10 февраля 2017 года (предположительно) – 9 процентов.
Сумма невыплаченной заработной платы – 200 000 руб.
Расчет компенсации:
Процент за каждый день задержки с 01 декабря 2016 года по 31 января 2017 года = 1 / 150х10 = 0,067%
Процент за каждый день задержки с 01 февраля 2017 года по 10 февраля 2017 года = 1 / 150х9 = 0,06%
Сумма компенсации за задержку с 01 декабря 2016 года по 31 января 2017 года = 200 000 х 0,067/100 х 62 = 8 308 руб.
Сумма компенсации за задержку с 01 февраля 2017 года по 10 февраля 2017 года = 200 000 х 0,06/100 х 10 = 1 200 руб.
Общая сумма за весь период = 8 308 + 1 200 = 9 508 руб.
Компенсация за задержку зарплаты: проводки
Следует помнить о том, что компенсация точно может быть определена только на момент погашения задолженности по заработной плате. Поэтому начислить в бухгалтерском учете ее нужно в день выплаты зарплаты.
В бухгалтерском учете данная выплата учитывается в прочих расходах (п. 11 ПБУ 10/99). Начисление компенсации не связано с расчетами по оплате труда, поэтому показать ее нужно на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».
Бухгалтерские проводки актуальные для данного случая:
– Дт 91/ Кт 73 – начислена компенсация за задержку заработной платы
– Дт 73/ Кт 51 (50) – выплачена компенсация за задержку заработной платы
НДФЛ и страховые взносы
Очень важно помнить, что облагается НДФЛ только сумма компенсации за задержку заработной платы, превышающей 1/150 ключевой ставки и не предусмотренной коллективным (трудовым) договором.
Если в вашей компании размер выплаты выше 1/150 ключевой ставки и это прописано в коллективном договоре, либо трудовых договорах, то НДФЛ удерживать не нужно. На данную тему можно ознакомиться с текстами писем Минфина России от 18 апреля 2012 г. № 03-04-05/9-526, от 28 ноября 2008 г. № 03-04-05-01/450, от 6 августа 2007 г. № 03-04-05-01/261 и ФНС России от 4 июня 2013 г. № ЕД-4-3/10209.
Данную компенсацию следует расценивать как выплату, производимую сотрудникам в рамках трудовых отношений, и облагать страховыми взносами в общем порядке (п. 1 ст. 420 НК РФ, ч. 1 ст. 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ). Об этом пишет и Минтруд России в Письме от 27.04.2016 № 17-4/ООГ-701.
Невыплата в срок зарплаты сотрудникам влечет за собой не только обязательство по погашению долга и уплате штрафов, но и начислению денежной денежных средств.
Расчет производится, исходя из ставки рефинансирования, действующей на момент наличия задержки. Предлагаем рассчитать сумму пени, положенную к выплате работникам, в связи с просрочкой выдачи заработной платы в онлайн калькуляторе.
Для расчета денежной компенсации в данном онлайн калькуляторе, нужно выполнить три простых шага:
- Шаг 1. Указать сумму заработной платы , в отношении которой числится задержка.
Зарплата вносится в данное поле калькулятора в рублях.
- Шаг 2. Внести количество дней просрочки выплаты .
Задержка начинается со дня, следующего за днем выплаты денежных средств. Текущий день, на который производится расчет, также включается в общее количество дней невыплаты.
- Шаг 3. Выбрать нужную ставку рефинансирования.
От действующей ставки берется процент для вычисления пени при задержке. Ставка постоянно меняется, необходимо брать действующий процент на тот день, когда числится задолженность.
Если в период просрочки по выплате ставка меняется , то необходимо рассчитывать пени отдельно для каждого значения с учетом количество дней невыплаты, которые приходятся на каждую ставку рефинансирования.
В онлайн калькуляторе можно выбрать нужный процент. Если период просрочки захватывает несколько размеров ставки, то расчет проводится по каждой отдельно. Ниже в примере даны пояснения, как это сделать правильно с помощью онлайн калькулятора.
Пример при просрочке выплаты денег для 2018 года
Исходные данные:
- Работодатель задержал сотруднику заработную плату. Сумма задержки = 52 000 руб.
- Дни выплаты зарплаты в организации — 25 число текущего и 10 число следующего месяца.
- Первый день просрочки — 11 марта 2018 г.
- День проведения вычислений — 10 апреля 2018 г.
- Ставка рефинансирования: до 25 марта включительно — 7,5, с 26 марта — 7,25%.
Так как в период невыплаты зарплаты ставка меняется, то отдельно нужно произвести расчет по каждой:
- в период действия 7,5% — 15 дней задержки;
- в период 7,25% — 16 дней задержки.
Расчет для 7,5 процентов:
- в первое поле вносится 52000;
- во второе — 15;
- в третье — 7,5%.
Результат вычислений в калькуляторе:
Расчет для 7,25 процентов:
- в первое поле калькулятор 52000;
- во второе — 16;
- в третье — 7,25%.
Результат онлайн вычислений:
Данную сумму пени должен заплатить работодатель в связи с невыплатой суммы 52 000 в установленный срок 10 марта.
Если сумму задолженности по зарплате работодатель погашает, то последний день периода просрочки приходится на день погашения долга.
Формулы для расчета пени при невыплате зарплаты
В данном онлайн калькуляторе заложены для расчета денежной компенсации следующие формулы:
Компенсация = СЗ * 1/150 * СР * ДП, где
- СЗ — сумма задержки по зарплате;
- СР — ставка рефинансирования, действующая на момент просрочки;
- ДП — количеств дней задержки выплаты по заработной плате.
Главное при расчете взять правильную ставку рефинансирования, которая приравнивается к ключевой. Последнюю, в свою очередь, устанавливает ЦБ РФ. Размер процента регулярно меняется, поэтому следует уточнять, какая именно ставка действовала в период просрочки по выплате зарплаты.
- первый день просрочки — число, идущее за сроком выплаты;
- последний — день проведения расчетов или день погашения долга по заработной плате работодателем.
